Какво е ревизия по чл. 122 ДОПК?
Особен ред, по който НАП определя данъка по косвени данни, когато декларираните данни на лицето не съответстват на действителността. При физическите лица най-честото основание е чл. 122, ал. 1, т. 7 ДОПК — декларираните и получените доходи не съответстват на имуществото и разходите на лицето.
Кой трябва да докаже произхода на парите при такава ревизия?
Ревизираното лице. Щом НАП обоснове основание по чл. 122 ДОПК с доказателства, констатациите се смятат за верни, докато лицето не докаже противното (чл. 124, ал. 2 ДОПК).
Признават ли се пари, получени от родители?
Да, но само ако са доказани — че дарителят е имал средствата, че реално са предадени и че сумата и датата съвпадат с покупката. Банковият превод е най-силното доказателство.
Към нас се обърна клиент, на когото НАП е начислила данък и лихви след ревизия. Преди години той е купил имот с лични спестявания и с пари, дадени от родителите му. НАП не призна парите от родителите, приела, че той е имал неизвестен доход, и го обложила. Решаващият орган в НАП потвърди акта и сега случаят отива в съда.
Подобни ревизии засягат все повече хора, които не са търговци, а просто са купили имот или кола. По-долу обясняваме какво представлява тази проверка на физическо лице, как протича и кое е важно, за да се защитите.
I Какво е ревизия по чл. 122 ДОПК
Обикновено НАП проверява данъците по документите и декларациите на лицето. Когато това е невъзможно или данните не съответстват, законът позволява на НАП да определи данъка по особен ред — по косвени данни. Това е ревизията по чл. 122 ДОПК.
При физическите лица най-честото основание е чл. 122, ал. 1, т. 7 ДОПК: декларираните и получените доходи не съответстват на имуществото и разходите на лицето. Казано просто — НАП смята, че сте купили или похарчили повече, отколкото официално сте могли да си позволите. Според чл. 123 ДОПК, когато разликата между приходите и разходите е „явно и съществена", законът приема, че е налице облагаем доход, докато ревизираното лице не докаже противното. Законът не определя точна сума или процент — всеки случай се преценява поотделно.
II Как НАП изчислява несъответствието
НАП съпоставя за всяка година две страни на едно и също уравнение.
Средствата, с които сте разполагали: заплати, пенсии, стипендии, доходи от наем или продажба, получени кредити и заеми, дарения, както и парите, които сте имали в началото на периода (т.нар. начален паричен остатък).
Разходите ви: покупка на имот, кола или друго имущество, вноски по кредити, дадени заеми, както и обичайните разходи за живот.
Ако разходите са по-големи от средствата, разликата е „несъответствието", което при условията на чл. 123 ДОПК се приема за облагаем доход. При изчислението НАП взема предвид и обичайния размер на разходите за живот (чл. 122, ал. 2, т. 14 ДОПК). Това означава, че дори без покупка на имот, част от доходите ви се смята за похарчена за издръжка и не може да се ползва като спестявания.
III Как протича ревизията
- Уведомление. Когато установи основание по чл. 122 ДОПК, НАП ви уведомява, че ще определи данъка по особения ред, и ви дава срок не по-кратък от 14 дни да представите доказателства и становище (чл. 124, ал. 1 ДОПК).
- Декларация. Длъжни сте да декларирате по образец имуществото, разходите и всички източници на доходи (чл. 124, ал. 3 ДОПК).
- Ревизионен доклад. НАП описва констатациите си и изчислението. Срещу доклада може да се подаде възражение в 14-дневен срок, който може да се удължи до един месец (чл. 117, ал. 5 ДОПК).
- Ревизионен акт. С него НАП определя окончателно данъка и лихвите.
- Обжалване в НАП. Актът се обжалва в 14 дни от връчването пред директора на дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика" (чл. 152, ал. 1 ДОПК).
- Съд. Решението на директора се обжалва в 14 дни от получаването му пред административния съд (чл. 156, ал. 1 ДОПК).
IV Кое е важно
Тежестта на доказване е ваша.
Ако основанието по чл. 122 ДОПК е подкрепено с доказателства, констатациите на НАП се смятат за верни, докато не докажете обратното (чл. 124, ал. 2 ДОПК).
Не НАП трябва да докаже, че имате скрит доход — вие трябва да докажете откъде са парите.
Началният паричен остатък. Парите, които сте имали преди проверявания период, често решават спора. Те трябва да се докажат — с банкови извлечения, депозити, договори за продажба. Твърдение, че сте пазили пари у дома, без документи, обикновено не се приема.
Парите от близки. Дарения и заеми от родители и роднини не се облагат, но се признават само ако са доказани. НАП и съдът проверяват три неща: дали дарителят е имал парите, дали реално са предадени и дали сумата и датата съвпадат с покупката. Банковият превод е най-силното доказателство. Показанията на роднини се ценят с резерва, защото те са заинтересовани.
Последователността на обясненията. Ако сумите и източниците се сменят от едно обяснение към друго, НАП не приема нито едното. Една версия, подкрепена с документи, е по-силна от няколко различни.
Отговаряйте на всяко искане на НАП. Ако не представите поисканите документи, НАП може да приеме, че те не съществуват (чл. 37, ал. 4 ДОПК). Документи, представени до изтичане на срока за възражение срещу ревизионния доклад, НАП е длъжна да обсъди.
Чуждите документи трябва да са преведени. Документ на чужд език без надлежен превод може да не бъде взет предвид.
V Какво преценява съдът
Съдът проверява дали е имало законно основание за особения ред, дали процедурата е спазена и дали изчислението е правилно. Той сам преценява доказателствата и може да признае средства, които НАП е отхвърлила — стига да са доказани с документи. Съдът изслушва свидетели само в ограничени случаи (чл. 158, ал. 1 вр. чл. 57, ал. 2 ДОПК), а показанията на близки подкрепят документите, но не ги заменят.
Нови документи могат да се представят и в съда, но на цена. Ако обаче е могло да бъдат представени пред НАП, страната, която ги представя, плаща всички разноски по делото, дори да го спечели (чл. 161, ал. 3 ДОПК).
VI Какво да направите
- Потърсете адвокат още при уведомлението по чл. 124 ДОПК — тогава доказателствата имат най-голяма тежест.
- Съберете банкови извлечения за всички сметки за периода и за годините преди него.
- Подгответе документи за всеки източник на пари: трудови договори, продажби, кредити, дарения.
- Спазвайте сроковете — пропуснат срок прави данъка окончателен.
Получили сте уведомление по чл. 124 ДОПК или ревизионен акт след ревизия по чл. 122 ДОПК и обмисляте обжалване?
0896 963 447Често задавани въпроси
Заключение
Ревизиите по чл. 122 ДОПК срещат все повече физически лица, които не са търговци — хора, купили имот или кола с лични спестявания или с пари от близки. Защитата при ревизия на физическо лице започва с доказателства, събрани навреме, а не след връчването на акта. Ако сте получили уведомление по чл. 124 ДОПК или обмисляте обжалване на ревизионен акт, мога да съдействам.