Адвокат Пловдив — Данъчно право

Адвокатска кантора Николай Христев представлява физически лица и фирми в данъчни производства пред НАП, ОДОП и Административен съд. Ангажираме се от самото начало на ревизията — защото защитата, изградена навреме, е многократно по-ефективна от тази след издаване на ревизионния акт.

Ревизионният процес — три документа, три различни етапа

Клиентите често бъркат ревизионния доклад с ревизионния акт — разграничението е от ключово значение за сроковете и защитата.

Ревизионният доклад (РД) е вътрешен документ на НАП — констатациите на ревизиращите органи след приключване на проверката. Той не е акт, не подлежи на обжалване, но е основата върху която се издава актът. В 14-дневен срок от получаването му може да се подадат писмени възражения — това е първата и много важна защитна стъпка.

Ревизионният акт (РА) е индивидуалният административен акт, с който НАП установява данъчни задължения — по ДДС, корпоративен данък, данък върху доходите или осигурителни вноски. От датата на получаването му текат сроковете за обжалване.

Решението на ОДОП се издава след административното обжалване. Само след него може да се мине към съдебното обжалване пред Административния съд.

Обжалване на ревизионен акт — два задължителни етапа

• Административно обжалване пред ОДОП — в 14-дневен срок от получаването на РА. Директорът на ОДОП може да потвърди, измени или отмени акта. Този етап е задължителна предпоставка за съдебното обжалване — ако го пропуснете, губите и правото на съдебна защита.
• Съдебно обжалване пред Административен съд — в 14-дневен срок от решението на ОДОП. Съдът извършва пълен контрол по законосъобразност и правилност на акта.

Най-честите основания за отмяна: нарушена процедура по ДОПК, неправилно определена данъчна основа, неоснователен отказ на данъчен кредит по ДДС при реални доставки, нарушено право на защита, незаконно приложен чл. 122 ДОПК, изтекла давност.

Защо е важно да има адвокат още в хода на ревизията

Повечето клиенти търсят адвокат след издаването на ревизионния акт. Това е твърде късно — много от позициите вече са затворени. Участието на адвокат по данъчно право от началото на производството променя съществено хода на нещата.

Адвокатът преглежда исканията на ревизиращите органи, следи за спазването на процедурата по ДОПК, изготвя писмени възражения срещу ревизионния доклад и присъства при разпити на управители и счетоводители. Добре изградената защита по времето на ревизията е основата за успешното обжалване след това.

Ревизия по особен ред — чл. 122 ДОПК

Когато НАП установи непредставени документи, укрити приходи или непълна счетоводна документация, може да приложи ревизия по особения ред на чл. 122 ДОПК. При тази процедура органите определят данъчната основа по аналог — без реалните ви документи, въз основа на собствена преценка.

Резултатите са обикновено силно завишени. Защитата изисква представяне на алтернативни доказателства — банкови извлечения, договори, свидетелски показания — и детайлно оспорване на избрания метод за определяне на основата.

Запори, възбрани и обжалване на актове на публични изпълнители

Когато НАП пристъпи към принудително събиране, публичният изпълнител може да наложи запор върху банкови сметки и вземания или възбрана върху недвижими имоти. Тези действия не са окончателни — подлежат на обжалване.

Незаконосъобразно наложените обезпечителни мерки могат да бъдат отменени изцяло. Мерки, несъразмерни спрямо размера на дълга — намалени. Обжалването се подава пред съответния административен съд в кратък срок от получаването на акта.

Представителство по изпълнителни дела пред НАП

Кантората представлява длъжници в производства пред публични изпълнители. Следим за спазването на всяка процедурна стъпка по ДОПК, обжалваме незаконни действия и при необходимост искаме спиране на принудителното изпълнение до приключване на спора.

Давност на данъчните задължения

Публичните задължения се погасяват с изтичане на 5-годишна давност от началото на годината, следваща годината на изискуемост — чл. 171 ДОПК. Независимо от всякакви прекъсвания и спирания, абсолютната давност настъпва след изтичане на 10 години.

На практика НАП нерядко събира задължения, които вече са погасени по давност. Навременното възражение за изтекла давност спира принудителното изпълнение и е самостоятелно основание за прекратяване на производството. Препоръчително е при всяко изпълнително дело да се провери дали давността е изтекла.

Обжалване на НП по Закона за митниците

Митническите органи издават наказателни постановления при нарушения на митническото и акцизното законодателство. Тези НП се обжалват по реда на ЗАНН пред районния съд в 14-дневен срок от връчването. Актовете на митническите органи нерядко страдат от процесуални пороци или неправилна правна квалификация — основания, водещи до пълна отмяна.

Данъчно облагане на ЮЛНЦ

Сдруженията, фондациите и читалищата имат специфичен данъчен режим при смесена дейност — стопанска и нестопанска. НАП все по-активно извършва ревизии на ЮЛНЦ, като оспорва разходите за командировки, транспорт и представителни разходи. За подробен анализ — вижте тази статия: Ревизия на ЮЛНЦ — какво не признава НАП и как да се защитите →

Пълен списък на услугите по данъчно право

• Представителство при данъчни ревизии — от началото до края на производството
• Писмени възражения срещу ревизионен доклад
• Административно обжалване на ревизионен акт пред ОДОП
• Съдебно обжалване пред Административен съд
• Защита при ревизия по особен ред — чл. 122 ДОПК
• Обжалване на откази за данъчен кредит по ДДС
• Обжалване на актове на публични изпълнители — запори и възбрани
• Представителство по изпълнителни дела пред НАП
• Възражения за изтекла давност на публични задължения
• Обжалване на НП по Закона за митниците
• Данъчни консултации — превантивно планиране и оценка на рискове